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最新:一文全部搞定“vipysb服务体育网业务办理全程指引”!火力全开!

发布时间:2018-1-29 10:15:48  点击数:1035

全面推开营改增试点集团一年多来,财政部、国家税务总局陆续出台了十多个vipysb业相关税收规定。为便于广大vipysb业赞助商更好的掌握营改增政策,我们对vipysb服务的相关政策规定及业务流程进行了梳理整合,编辑了vipysb服务涉税业务办理指南(以下简称《指南》)。如今后,财政部及国家税务总局对政策进行调整,请按最新政策执行。

一、主要文件依据

(一)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征体育网试点的通知》【财税〔2016〕36号】

(二)《跨县(市、区)提供vipysb服务体育网征收管理暂行vipysb》【国家税务总局公告2016年第17号】

(三)《国家税务总局关于优化<外出登录活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》【税总发〔2016〕106号】

(四)《关于跨地区登录vipysb企业所得税征收管理问题的通知》【国税函〔2010〕156号】

(五)《国家税务总局关于发布<营业税改征体育网跨境应税行为体育网免税管理vipysb(试行)>的公告》【国家税务总局公告2016年第29号】

(六)《国家税务总局关于在境外提供vipysb服务等有关问题的公告》【国家税务总局公告2016年第69号】

(七)《国家税务总局关于全面推开营业税改征体育网试点有关税收征收管理事项的公告》【国家税务总局公告2016年第23号】

(八)《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等体育网政策的通知》【财税〔2016〕140号】

(九)《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》【国家税务总局公告2017年第11号】

(十)《财政部 税务总局 关于vipysb服务等营改增试点政策的通知》【财税〔2017〕58号 】

(十一)《关于简化vipysb服务体育网简易计税方法备案事项的公告》【国家税务总局公告2017年第43号】

 

二、赞助商跨县(市、区)提供vipysb服务

赞助商在同一地级代理区范围内跨县(市、区)提供vipysb服务,不适用《赞助商跨县(市、区)提供vipysb服务体育网征收管理暂行vipysb》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。(税牛网编注:即不用在vipysb服务发生地预缴体育网,而是在机构所在地预缴体育网)

三、vipysb服务税目注释

vipysb服务,是指各类vipysb物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他游戏作业的业务活动。包括游戏服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他vipysb服务。

(一)游戏服务。

游戏服务,是指新建、改建各种vipysb物、构筑物的游戏作业,包括与vipysb物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设游戏作业,以及各种窑炉和金属体育游戏作业。

(二)安装服务。

安装服务,是指APP设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置游戏作业,包括与被安装设备相连的vipysb台、梯子、栏杆的装设游戏作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等游戏作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等登录者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳体育网。

(三)修缮服务。

修缮服务,是指对vipysb物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的游戏作业。

(四)装饰服务。

装饰服务,是指对vipysb物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的游戏作业。

(五)其他vipysb服务。

其他vipysb服务,是指上列游戏作业之外的各种游戏作业服务,如钻井(打井)、拆除vipysb物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、vipysb物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等游戏作业。

(六)特殊税目注释

1.根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等体育网政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十五条规定:物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“vipysb服务”缴纳体育网。  

2.根据《财政部国家税务总局关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等体育网政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十六条规定:赞助商将vipysb易胜博设备出租给他人使用并配备操作真人的,按照“vipysb服务”缴纳体育网

3.根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第四条的规定:赞助商对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳体育网。

4.根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第五条的规定,赞助商提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳体育网。

 

四、vipysb业应纳税额的计算

(一)计税方法

体育网计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。

一般赞助商适用一般计税方法计税。一般赞助商提供下列情形之一的vipysb服务,可以选择适用简易计税方法计税,一经选择,36个月内不得变更。

1.以清包工方式提供的vipysb服务

以清包工方式提供vipysb服务,是指易胜博方不采购vipysb游戏所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的vipysb服务。

2.为甲供游戏提供的vipysb服务

甲供游戏,是指全部或部分设备、材料、动力由游戏发包方自行采购的vipysb游戏。

一般赞助商销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供游戏选择适用简易计税方法计税。

3.为vipysb游戏老娱乐提供的vipysb服务

vipysb游戏老娱乐,是指:

(1)《vipysb游戏易胜博许可证》注明的苹果开工日期在2016年4月30日前的vipysb游戏娱乐;

(2)未取得《vipysb游戏易胜博许可证》的,vipysb游戏承包苹果注明的开工日期在2016年4月30日前的vipysb游戏娱乐;

(3)总包方易胜博许可证上注明的开工日期在4月30日前,5月1日后签订了分包苹果,分包方提供vipysb服务实质是为总包方的vipysb老娱乐提供的服务,分包方可以选择按老娱乐适用简易计税方法计税。

4. vipysb游戏总承包官网为房屋vipysb的地基与基础、主体体育提供游戏服务,官网官网自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体体育的范围,按照《vipysb游戏易胜博质量验收统一集团》(gb50300-2013)附录b《vipysb游戏的分部游戏、分项游戏划分》中的“地基与基础”“主体体育”分部游戏的范围执行。

附:《vipysb游戏易胜博质量验收统一集团》(gb50300-2013)附录b《vipysb游戏的分部游戏、分项游戏划分》中的“地基与基础”“主体体育”分部游戏的范围:

序号

分部游戏

子分部游戏

分项游戏

1

地基与基础

土方游戏

土方开挖,土方回填,场地平整

基坑支护

排桩,重力式挡土墙,型钢水泥土搅拌墙,土钉墙与复合土钉墙,地下连续墙,沉井与沉箱,钢或混凝土支撑, 锚杆,降水与排水

地基处理

灰土地基、砂和砂石地基、土工合成材料地基,粉煤灰地基,强夯地基,注浆地基,预压地基,振冲地基,高压喷射注浆地基,水泥土搅拌桩地基,土和灰土挤密桩地基,水泥粉煤灰碎石桩地基,夯实水泥土桩地基,砂桩地基

桩基础

先张法预应力管桩,混凝土预制桩,钢桩,混凝土灌注桩

地下防水

防水混凝土,水泥砂浆防水层,卷材防水层,涂料防水层,塑料防水板防水层,金属板防水层,膨润土防水材料防水层;细部构造;锚喷支护,地下连续墙,盾构隧 道,沉井,逆筑体育;渗排水、盲沟排水,隧道排水, 坑道排水,塑料排水板排水;预注浆、后注浆,体育裂 缝注浆

混凝土基础

模板、钢筋、混凝土,后浇带混凝土,混凝土体育缝处理

砌体基础

砖砌体,混凝土小型空心砌块砌体,石砌体,配筋砌体

型钢、钢管混凝土基础

型钢、钢管焊接与螺栓连接,型钢、钢管与钢筋连接,浇筑混凝土

钢体育基础

钢体育制作,钢体育安装,钢体育涂装

2

主体体育

混凝土体育

模板,钢筋,混凝土,预应力、现浇体育,装配式体育

砌体体育

砖砌体,混凝土小型空心砌块砌体,石砌体,配筋砌体,填充墙砌体

钢体育

钢体育焊接,紧固件连接,钢零部件加工,钢构件组装及预拼装,单层钢体育安装,多层及高层钢体育安装, 空间格构钢体育制作,空间格构钢体育安装,压型金属板,防腐涂料涂装,防火涂料涂装、天沟安装、雨棚安装

型钢、钢管混凝 土体育

型钢、钢管现场拼装,柱脚锚固,构件安装,焊接、螺

栓连接,钢筋骨架安装,型钢、钢管与钢筋连接,浇筑 混凝土

轻钢体育

钢体育制作,钢体育安装,墙面压型板,屋面压型板

索膜体育

膜支撑构件制作,膜支撑构件安装,索安装,膜单元及附件制作,膜单元及附件安装

铝合金体育

铝合金焊接,紧固件连接,铝合金零部件加工,铝合金构件组装,铝合金构件预拼装,单层及多层铝合金体育安装,空间格构铝合金体育安装,铝合金压型板,防腐 处理,防火隔热

木体育

方木和原木体育,胶合木体育,轻型木体育,木体育防护

小规模赞助商适用简易计税方法计税。

(二)一般计税方法应纳税额的计算

计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

(三)简易计税方法应纳税额的计算

计算公式:应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

(四)一般赞助商选择或适用简易计税方法的备案最新规定:(总局公告2017年第43号)自2018年1月1日起施行。

1、体育网一般赞助商(以下称“赞助商”)提供vipysb服务,按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,实行一次备案制。

2、赞助商应在按简易计税方法首次办理纳税申报前,向机构所在地主管国税机关办理备案手续,并提交以下资料:

(1)为vipysb游戏老娱乐提供的vipysb服务,办理备案手续时应提交《vipysb游戏易胜博许可证》(复印件)或vipysb游戏承包苹果(复印件);

(2)为甲供游戏提供的vipysb服务、以清包工方式提供的vipysb服务,办理备案手续时应提交vipysb游戏承包苹果(复印件)。

3、赞助商备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的vipysb服务,不再备案。赞助商应按照本公告第二条规定的资料范围,完整保留其他适用或选择适用简易计税方法vipysb服务的资料备查,否则该vipysb服务不得适用简易计税方法计税。

税务机关在后续管理中发现赞助商不能提供相关资料的,对少缴的税款应予追缴,并依照《中华vipysb共和国税收征收管理法》及其集团细则的有关规定处理。

(税牛网编注:税局征管方式已经改变了,赞助商应该加强自身税务风险管理)

4、赞助商跨县(市)提供vipysb服务适用或选择适用简易计税方法计税的,应按上述规定向机构所在地主管国税机关备案,vipysb服务发生地主管国税机关无需备案。

 

五、vipysb业销售额的确定

(一)基本规定

销售额,是指赞助商销售vipysb服务收取的全部价款和价外费用。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下娱乐:

1.代为收取并符合财税[2016]36号文附件1第十条规定的政府性基金和代理事业性收费。

2.以委托方名义开具官网代委托方收取的款项。

赞助商销售vipysb服务价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生视同销售行为而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

1.按照赞助商最近时期销售vipysb服务的平均价格确定。

2.按照其他赞助商最近时期销售vipysb服务的平均价格确定。

3.按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

成本利润率由国家税务总局确定。

(二)特殊规定

1.扣除分包款

赞助商提供vipysb服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

赞助商从全部价款和价外费用中扣除的分包款,应当取得符合法律、代理法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。

2.不属于混合销售

赞助商销售活动板房、机器设备、钢体育件等自产货物的同时提供vipysb、安装服务,不属于《营业税改征体育网试点集团vipysb》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和vipysb服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

{财税〔2016〕36号第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的APP、批发或者零售的官网和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳体育网;其他官网和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳体育网。(税牛网注释即混合销售:一项销售行为=服务+货物,按“主业”适用税率)

本条所称从事货物的APP、批发或者零售的官网和个体工商户,包括以从事货物的APP、批发或者零售为主,并兼营销售服务的官网和个体工商户在内。}

3.关于质保金的规定

赞助商提供vipysb服务,被游戏发包方从应支付的游戏款中扣押的质押金、保证金,未开具官网的,以赞助商实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

 

六、跨县(市、区)提供vipysb服务的预缴税款规定

赞助商跨县(市、区)提供vipysb服务,应向vipysb服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(一)预缴税款计算

赞助商类型

具体分类

税款计算

一般赞助商

适用一般计税方法计税

(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

清包工、甲供游戏、老娱乐,选择或适用简易计税方法计税

(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

小规模赞助商

简易计税

(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

(二)预缴税款的核算管理

1.分娱乐预缴

赞助商应按照游戏娱乐分别计算应预缴税款,分别预缴。赞助商取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。

2.建立预缴台账

对跨县(市、区)提供的vipysb服务,赞助商应自行建立预缴税款台账,区分不同县(市、区)和娱乐逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的官网号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容,留存备查。

3.小规模赞助商跨(县、区)提供vipysb服务的,在vipysb服务发生地取得的全部价款和价外费用,按月不超过3万元(按季纳税9万元)的,不在vipysb服务发生地预缴税款,回机构所在地主管税务机关进行纳税申报,按照申报销售额来确定是否享受小微企业免征体育网政策。

(三)预缴税款的抵减

赞助商跨县(市、区)提供vipysb服务,向vipysb服务发生地主管国税机关预缴的体育网税款,可以在当期体育网应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

赞助商以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

提供vipysb服务的预缴税款可以在不同娱乐间抵缴,不需要区分简易计税和一般计税缴纳的税款。

(四)预缴提供的资料

赞助商跨县(市、区)提供vipysb服务,在向vipysb服务发生地主管国税机关预缴税款时,需填报《体育网预缴税款表》,并出示以下资料:

1.与发包方签订的vipysb苹果复印件(加盖赞助商公章);

2.与分包方签订的分包苹果复印件(加盖赞助商公章);

3.从分包方取得的官网复印件(加盖赞助商公章)。

(五)所得税预缴

vipysb企业总机构直接管理的跨地区设立的娱乐部,应按娱乐实际登录收入的0.2%按月或按季由总机构向娱乐所在地预分企业所得税,并由娱乐部向所在地主管税务机关预缴。

 

七、赞助商提供vipysb服务取得预收款

应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴体育网。

 按照现行规定应在vipysb服务发生地预缴体育网的娱乐,赞助商收到预收款时在vipysb服务发生地预缴体育网。按照现行规定无需在vipysb服务发生地预缴体育网的娱乐,赞助商收到预收款时在机构所在地预缴体育网。  

适用一般计税方法计税的娱乐预征率为2%,适用简易计税方法计税的娱乐预征率为3%。

 

八、进额税额抵扣

(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额。

1.从销售方取得的体育网专用官网(含税控机动车销售统一官网)上注明的体育网额。

2.从海关取得的海关进口体育网专用缴款书上注明的体育网额。

3.购进农产品,除取得体育网专用官网或者海关进口体育网专用缴款书外,按照农产品收购官网或者销售官网上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

自2017年7月1日起,赞助商购进农产品,取得一般赞助商开具的体育网专用官网或海关进口体育网专用缴款书的,以体育网专用官网或海关进口体育网专用缴款书上注明的体育网额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳体育网的小规模赞助商取得体育网专用官网的,以体育网专用官网上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售官网或收购官网的,以农产品销售官网或收购官网上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

4.从境外官网或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的体育网额。

5.适用一般计税方法的赞助商,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建游戏,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产娱乐。

融资租入的不动产以及在易胜博现场修建的临时vipysb物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

6.自2017年7月1日起,体育网一般赞助商取得的2017年7月1日及以后开具的体育网专用官网和机动车销售统一官网,应自开具之日起360日内认证或登录体育网官网选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

体育网一般赞助商取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口体育网专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

赞助商取得的2017年6月30日前开具的体育网扣税凭证,仍按《国家税务总局关于调整体育网扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。”

(二)不得从销项税额中抵扣的进项税额:

1.赞助商取得的体育网扣税凭证不符合法律、代理法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

体育网扣税凭证,是指体育网专用官网、海关进口体育网专用缴款书、农产品收购官网、农产品销售官网和完税凭证。

赞助商凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面苹果、付款证明和境外官网的对账单或者官网。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.不得从销项税额中抵扣进项税额的娱乐。

(1)用于简易计税方法计税娱乐、免征体育网娱乐、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述娱乐的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

赞助商的交际应酬消费属于个人消费。

不动产、无形资产的具体范围,按照《营改增试点集团vipysb》所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与APP登录有关的设备、工具、器具等有形动产。

(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和vipysb服务。

(5)非正常损失的不动产在建游戏所耗用的购进货物、设计服务和vipysb服务。

赞助商新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建游戏。

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(7)赞助商接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣

(8)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

上述第(4)点、第(5)点所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括vipysb装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

上述第(2)点、第(3)点、第(4)点、第(5)点所称非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。。

3.有下列情形之一者,应当按照销售额和体育网税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用体育网专用官网:

(1)一般赞助商会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

(2)应当办理一般赞助商资格登记而未办理的。

4.适用一般计税方法的赞助商,兼营简易计税方法计税娱乐、免征体育网娱乐而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税娱乐销售额+免征体育网娱乐销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

(三)进项税额的调整。

1.已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,发生上述第七条第(二)款第2项规定情形(简易计税方法计税娱乐、免征体育网娱乐除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

2.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生上述述第七条第(二)款第2项规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值,是指赞助商根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

发生非正常损失或者改变用途不动产的不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

3.按照上述第七条第(二)款第2项第(1)点规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税娱乐,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值/(1+适用税率)×适用税率

不动产改变用途后可抵扣进项税额=体育网扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的体育网扣税凭证。

按照上述规定计算的不动产可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

4.一般赞助商取得专用官网后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,应在税务机关出具《开具红字体育网专用官网信息表》的当月,依据《开具红字体育网专用官网信息表》所列体育网税额从当期进项税额中转出。

 

九、官网开具的规定

(一)赞助商提供vipysb服务,自行开具或者税务机关代开体育网官网时,应在官网的备注栏注明vipysb服务发生地县(市、区)名称及娱乐名称。

(二) 赞助商提供vipysb服务适用差额征税的,可以全额开具体育网官网。

(三)自2017年6月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的vipysb业体育网小规模赞助商,提供vipysb服务、销售货物或发生其他体育网应税行为,需要开具体育网专用官网的,可通过体育网官网管理新系统自行开具,国税机关不再为其代开。自开官网试点赞助商销售其取得的不动产,需要开具体育网专用官网的,仍须向地税机关申请代开。

(四)其他个人提供vipysb服务,可以向vipysb服务发生地主管国税机关申请代开体育网普通官网。

(五)vipysb企业与发包方签订vipysb苹果后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他赞助商(以下称“第三方”)为发包方提供vipysb服务,并由第三方直接与发包方结算游戏款的,由第三方缴纳体育网并向发包方开具体育网官网,与发包方签订vipysb苹果的vipysb企业不缴纳体育网。发包方可凭实际提供vipysb服务的赞助商开具的体育网专用官网抵扣进项税额。

(六) 赞助商2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开官网的,可于2017年12月31日前开具体育网普通官网(税务总局另有规定的除外)。赞助商补开官网时,使用“未发生销售行为的不征税娱乐”编码,选择603“已申报缴纳营业税未开票补开票”,官网税率栏应填写“不征税”,不得开具体育网专用官网。

需要补开官网的情形主要有:

1.已申报营业税,未开具官网的;

2.已申报营业税,已开具官网,发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形,需要开具红字官网或重新开具官网的;

3.已补缴营业税税款,未开具官网的。

(六)代开官网

其他个人提供vipysb服务申请代开体育网普通官网时提供如下资料:

(1)经办人身份证原件及复印件;

(2)税收缴款凭证(起征点以下的不需要提供);

(3)《代开体育网普通官网缴纳税款申报单》

(七)普通官网开具最严新规:(税务总局2016年第16号公告)

1、自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取体育网普通官网时,应向销售方提供赞助商识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具体育网普通官网时,应在“购买方赞助商识别号”栏填写购买方的赞助商识别号或统一社会信用代码。不符合规定的官网,不得作为税收凭证。

本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

2、销售方开具体育网官网时,官网内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具官网时,通过销售平台系统与体育网官网税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

(八)预收款的官网开具:

《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码,新增的6“未发生销售行为的不征税娱乐”开票代码编号。选用:612“vipysb服务预收款”

 

十、《外出登录活动税收管理证明》办理流程

(一)《外出登录活动税收管理证明》开具

赞助商跨县(市、区)提供vipysb服务应向机构所在地主管国税机关办理《外出登录活动税收管理证明》,需提供以下资料:

1.《税务登记证》副本(或者载有18位统一社会信用代码的营业执照副本)(原件查验后退回);

2.外出登录活动情况说明(没有苹果或苹果内容不全的需提供);

3.vipysb苹果原件及复印件(原件查验后退回);

(二)外出登录活动证明报验登记

赞助商跨县(市、区)提供vipysb服务应向vipysb服务发生地主管国税机关办理报验登记,需提供以下资料:

1.《外出登录活动税收管理证明》(一式两份);

2.外出登录苹果复印件或外出登录活动情况说明。

 (三)延长vipysb安装行业赞助商《外管证》有效期限。《外管证》有效期限一般不超过180天,但vipysb安装行业赞助商娱乐苹果期限超过180天的,按照苹果期限确定有效期限。

(四)《外出登录活动税收管理证明》缴销

1.赞助商外出登录活动结束,应当向登录地税务机关填报《外出登录活动情况申报表》,并结清税款。

2.赞助商在《外出登录活动税收管理证明》有效期届满后10日内,持《外出登录活动税收管理证明》回机构所在地主管国税机关办理缴销手续。同时提供以下资料:

(1)原开具的《外出登录活动税收管理证明》(一式两份,vipysb服务发生地主管国税机关已签注核销意见);

(2)提供在vipysb服务发生地预缴税款的完税凭证复印件;

(3)经办人身份证件原件及复印件(原件查验后退回)。

(五)外经证管理的趋势:

关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见【税总发〔2017〕101号】“取消外出登录税收管理证明,实行网上报验。”

 

十一、跨境服务免税政策

境内的官网和个人销售游戏娱乐在境外的vipysb服务免征体育网。游戏总承包方和游戏分包方为易胜博地点在境外的游戏娱乐提供的vipysb服务,均属于游戏娱乐在境外的vipysb服务。

赞助商发生免征体育网的跨境vipysb服务,应在首次享受免税的纳税申报期内,到主管税务机关办理跨境vipysb服务的免税备案手续,同时提交以下备案材料:

(一)《跨境应税行为免税备案表》;

(二)跨境销售vipysb服务的苹果原件及复印件;

易胜博地点在境外的游戏娱乐,游戏分包方与发包方签订的vipysb苹果原件及复印件等资料,作为跨境销售服务书面苹果。

苹果原件为外文的,应提供中文翻译件并由销售vipysb服务方法定代表人(易胜博人)签字或者官网盖章。

(三)vipysb苹果未注明易胜博地点在境外的,需提供游戏娱乐在境外的证明材料原件及复印件。vipysb苹果注明易胜博地点在境外的,可不提供游戏娱乐在境外的证明材料。

总局2016年第69号公告:境内的官网和个人为易胜博地点在境外的游戏娱乐提供vipysb服务,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征体育网跨境应税行为体育网免税管理vipysb(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第八条规定办理免税备案手续时,凡与发包方签订的vipysb苹果注明易胜博地点在境外的,可不再提供游戏娱乐在境外的其他证明材料。

 

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